Jay Weill ist Partner bei Sideman & Bancroft in San Francisco, wo er Personen und Organisationen in Zivil- und Strafsachen vertritt, an denen der IRS beteiligt ist. Weill war der ehemalige Leiter der Steuerabteilung beim US-Staatsanwaltsbüro in San Francisco.

Weill ist Co-Autor des Stücks Brian Klein, Partner der Prozessboutique Baker Marquart LLP und Vorsitzender des Rechtsberatungskomitees der Bitcoin Foundation.


Tod und Steuern sind die zwei Gewissheiten des Lebens, so lautet das alte Sprichwort. Am 25. März, drei Wochen vor dem Steueranmeldetermin in den USA am 15. April, gab der US Internal Revenue Service (IRS) endlich Richtlinien zur Besteuerung von Bitcoins und anderen digitalen Währungen heraus, in denen der IRS, in typischer IRS-Sprache, Notice 2014- 21.

Man hätte fast glauben können, dass das IRS Bitcoins und andere digitale Währungen vergessen hat. Aber wirklich, jeder hätte sehen sollen, dass dieser Tag kommen würde. In der Tat war es längst überfällig.

Der IRS hätte die digitale Währung entweder als Währung oder als Eigentum behandeln können. Es entschied sich dafür, es als Eigentum zu behandeln und die allgemeinen Steuergrundsätze, die für Immobilientransaktionen relevant sind, auf die der digitalen Währung zu übertragen. Dies bedeutet, dass digitale Währungen in Abhängigkeit von den Umständen als ordentliches Einkommen oder als Vermögensteuer versteuernde Vermögenswerte besteuert werden. Die Wahl hat weit reichende steuerliche Auswirkungen, die jeden betreffen werden, der digitale Währung verwendet.

In der Mitteilung hat der IRS die Definition von FinCEN für digitale Währung übernommen:

"Virtuelle Währung ist eine digitale Repräsentation von Wert, die als Tauschmittel, als Rechnungseinheit und / oder Wertaufbewahrungsmittel fungiert . "

Es geht weiter:

" Der Verkauf oder Tausch von konvertierbarer digitaler Währung oder die Verwendung einer konvertierbaren digitalen Währung zur Bezahlung von Waren oder Dienstleistungen in einer realen wirtschaftlichen Transaktion hat Steuerfolgen, die dazu führen können eine Steuerschuld. "

Das ist sehr untertrieben. Die steuerlichen Folgen sind weitreichend und hängen davon ab, wie man digitale Währungen einsetzt. Im Folgenden werden steuerliche Konsequenzen für US-Steuerzahler skizziert.

Arbeitgeber und Arbeitnehmer

Arbeitnehmerlöhne in digitaler Währung unterliegen der Einkommenssteuereinbehaltung des Bundes und der Länder und sollten sich laut Gesetz sowohl auf die Steuererklärungen von Arbeitgebern als auch Arbeitnehmern auswirken, die dem IRS bei Ihren Unternehmens- und Lohnsteuererklärungen gemeldet werden müssen und muss weiter r sein auf IRS-Formularen W-2, ausgegeben an jeden Mitarbeiter und hinterlegt mit dem IRS. Im Gegenzug muss der Arbeitnehmer dem IRS und den staatlichen Steuerbehörden die Löhne, die er oder sie in digitaler Währung erhält, auf seinen persönlichen Steuererklärungen melden.

Die gemeldeten Beträge - die gezahlten oder erhaltenen Löhne und die einbehaltenen Lohnsteuern - werden jeweils anhand des marktgerechten Wertes der digitalen Währung in US-Dollar am bezahlten oder erhaltenen Datum berechnet.

Unabhängige Auftragnehmer

Unternehmen, die unabhängige Auftragnehmer mit digitaler Währung bezahlen, müssen Beträge auf Formblatt 1099 - dem Dokument, das für die Meldung anderer Einkommensarten als Löhne oder Gehälter verwendet wird - melden und die Formulare den Steuerbehörden und deren unabhängigen Auftragnehmern zur Verfügung stellen.

Wie bei Arbeitnehmern werden unabhängige Unternehmer genauso besteuert, als ob die Beträge in US-Dollar bezahlt würden. Sie müssen die Beträge, die sie als Einkommen erhalten haben, in ihren Steuererklärungen angeben und Steuern für Selbständigkeit zahlen.

Investoren

Die Behandlung der digitalen Währung als Eigentum durch die IRS ist eine Bereicherung für die Steuerzahler, die sie als langfristige Investition halten - das heißt, sie hält sie länger als ein Jahr. Dies liegt daran, dass bei der Anlage in oder der Durchführung von Transaktionen in Fremdwährung die Gewinne zum ordentlichen Einkommensteuersatz besteuert werden; in der Erwägung, dass bei einer digitalen Währung, die als Eigentum behandelt wird, der Steuerpflichtige von dem niedrigeren Satz der Kapitalertragssteuer profitieren kann.

Darüber hinaus kann der Steuerzahler, wie jede andere Ware, einen Kapitalverlust geltend machen, wenn die digitale Währung an Wert verliert, anstatt Gewinne zu machen, was zur Senkung der Steuerschuld beitragen würde. Der Charakter von Gewinn oder Verlust hängt im Allgemeinen davon ab, ob die digitale Währung ein Kapitalvermögen in den Händen des Steuerpflichtigen ist.

Wenn der Steuerpflichtige digitale Währung als Kapital hält - wie Aktien oder Anleihen oder andere als Finanzinvestition gehaltene Immobilien -, werden Gewinne oder Verluste laut IRS als Kapitalgewinne oder -verluste realisiert. Wird diese Währung jedoch als Lagerbestand oder sonstiges Eigentum gehalten, das hauptsächlich zum Verkauf in einer gewerblichen oder geschäftlichen Tätigkeit bestimmt ist, werden im Allgemeinen ordentliche Gewinne oder Verluste anfallen.

Bergleute

Steuerzahler, die digitale Währung durch Bergbau erhalten, müssen den fairen Marktwert der digitalen Währung ab dem Zeitpunkt des Eingangs bei der Meldung ihres Bruttoeinkommens auf Steuererklärungen enthalten.

Dies schafft eine enorme Aufgabe für häufige Bergleute, die zurückgehen müssen, um zu sehen, was die Werte der Bitcoins an den Daten waren, an denen sie abgebaut wurden. Handelt es sich bei den bergbaulichen Tätigkeiten um eine gewerbliche Tätigkeit, und handelt es sich bei dem Bergmann nicht um einen Arbeitnehmer, so handelt es sich bei den aus den Tätigkeiten resultierenden Nettoeinkünften um Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit, die der Steuer auf Selbständigkeit unterliegen.

Umtausch

Wenn eine Börse die digitale Währung an einen Kunden als Teil eines Handels oder Geschäfts verkauft, entspricht ihr Bruttoeinkommen dem Wert, für den die digitale Währung verkauft wurde.

Catch-all für die Zahler

Jede Disposition der digitalen Währung ist ein steuerpflichtiges Ereignis, einschließlich der Verwendung digitaler Währung zum Erwerb eines anderen Vermögenswerts, zur Bezahlung von Dienstleistungen, bei Einzelhandelsgeschäften und Investitionen, bei denen die erhaltene Ware oder Investition eine höherer Wert als die Basis des Zahlungsempfängers in der digitalen Währung.

Und Zahlungen, die mit digitaler Währung getätigt werden, unterliegen denselben Steuerberichten und Quellensteuerabzügen wie andere Zahlungen, die in Immobilien getätigt werden.

Der Charakter der Steuer

Der IRS-Hinweis hinterließ auch viele unbeantwortete Fragen.

Zum Beispiel muss jede Person oder jedes Unternehmen, das / die in einer Transaktion oder einer Serie von Transaktionen mehr als $ 10.000 erhält, die betroffene Person über Formular 8300 an die IRS identifizieren.Da digitale Währungen, wie Bitcoin, vom IRS nicht als Währungen anerkannt werden, muss ein Autohändler ein mit Bitcoins erworbenes Auto melden?

US-amerikanische Privat- und Unternehmenssteuerzahler sollten sich mit ihren Steuerberatern über die Auswirkungen ihrer jeweiligen digitalen Währungstransaktionen beraten. Sie müssen nun ihre Einkäufe in digitaler Währung verfolgen, um ihre Steuererklärungen für das Steuerjahr 2013, die am 15. April fällig sind, ordnungsgemäß vorzubereiten und einzureichen sowie die Steuererklärungen für 2012 und früher möglicherweise zu ändern.

Der IRS-Hinweis lädt auch Kommentare aus der Öffentlichkeit ein. Zweifellos wird der IRS eine umfangreiche Menge an Feedback erhalten. Angesichts des Weges, den der IRS gewählt hat, der umfangreiche Steuereinwilligungsanstrengungen erfordert, sollte der IRS viel von ihm extrem negativ erwarten - und das zu Recht.

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IRS CIRCULAR 230 OFFENLEGUNG: Um die Einhaltung der Bestimmungen des Finanzministeriums und der IRS zu gewährleisten, informieren wir Sie darüber, dass jegliche in dieser Mitteilung enthaltene Steuerberatung nicht von den Parteien beabsichtigt oder geschrieben wird und nicht verwendet werden kann zu dem Zweck, (i) Strafen zu vermeiden, die dem Steuerpflichtigen nach dem Internal Revenue Code auferlegt werden können, oder (ii) eine Transaktion oder eine Angelegenheit, die hierin angesprochen werden, zu fördern, zu vermarkten oder einer anderen Partei zu empfehlen.