Matthew Spoke ist Senior Consultant bei Deloitte Canada und beteiligt sich aktiv an der unternehmensinternen Initiative zur Erforschung der Blockchain-Technologie im Rechnungswesen. In einem Artikel, der gemeinsam mit seiner Kollegin Shannon Steele verfasst wurde, untersucht er, warum ein Blockchain-basiertes Auditsystem die Zukunft des Rechnungswesens ist.

Nach dem Enron-Skandal im Oktober 2001 geschah etwas beispielloses. Zum ersten Mal in ihrer modernen Geschichte verlor die globale Wirtschaftsprüfungsindustrie für kurze Zeit ihr wertvollstes Gut: das Vertrauen der Öffentlichkeit. Obwohl sich die Branche inzwischen wieder erholt hat und die Regeln geändert wurden, um das Risiko eines weiteren Skandals ähnlichen Ausmaßes zu begrenzen, bleibt das Potenzial für Betrug bei der Rechnungsprüfung, wie es 2001 aufgedeckt wurde, immer noch vorhanden.

Im Laufe der Entwicklung der Finanzmärkte, vor allem in den 20 Jahren und 21 Jahrhunderten, gab es einen offensichtlichen und zunehmenden Bedarf an einem System öffentlicher Rechenschaftspflicht. Herkömmliche Buchhaltungs- und Buchführungsmethoden ermöglichten Unternehmen, ihre Finanzinformationen in einem standardisierten Format aufzuzeichnen und zu melden, das von öffentlichen Investoren leichter verdaut werden könnte. aber ohne ausreichendes Vertrauen war die Öffentlichkeit oft den eigennützigen Geschäften ausgeliefert. Geben Sie Auditoren ein.

Die Rolle des Auditors

Eine Auditierung ist ganz einfach eine Stellungnahme zu den Abschlüssen eines Unternehmens auf der Grundlage von vorher festgelegten Bilanzierungsrichtlinien (am häufigsten International Accounting Standards). Die Rolle des Auditors besteht darin, die vertraute Stimme zu liefern, die diese Meinung vertritt. Dabei wurde eine enorme und lukrative Branche aufgebaut, in der die Mehrheit der großen Player auf den globalen Finanzmärkten von den "Big Four" (Deloitte, PwC, Ernst & Young, KPMG) auditiert wird.

& ldquo; Bitcoin, die häufigste Verwendung einer Blockchain, hat sich als ein Netzwerk für eine breite Transparenz und Sicherheit & rdquo;

Es ist klar, dass die Absicht dieses Artikels nicht darin besteht, zu vermuten, dass das Vertrauen der Öffentlichkeit in Auditoren kompromittiert oder verlegt wurde. In der Tat schlage ich das Gegenteil vor. Aufgrund unserer vertrauenswürdigen Rollen schlage ich vor, dass die Prüfer am besten in der Lage sind, das Paradigma von Vertrauen zu Vertrauen zu ändern, in dem Vertrauen immer weniger benötigt wird.

Die Entwicklung von Bitcoin und, im weiteren Sinne, verteilter Bücher wurde im Zusammenhang mit vielen wichtigen Industrien als potenziell störend diskutiert. In verschiedenen Szenarien wurden signifikante Variationen von Blockchain-Architekturen vorgeschlagen. Bitcoin, die häufigste Verwendung einer Blockchain, hat sich als ein Netzwerk für umfassende Transparenz und Sicherheit als äußerst wertvoll erwiesen, bei dem Öffentlichkeitsbeteiligung und Sichtbarkeit essentiell sind.

Am anderen Ende des Spektrums haben sich private Lösungen herausgebildet, die die gleichen Eigenschaften wie Blockchains haben, aber eine größere Flexibilität für Datenschutz und autorisierten Zugriff haben. In diesem Spektrum (von vollständig öffentlich bis privat) liegen die Lösungen für viele der zentralisierten Datenprobleme der Welt, einschließlich Finanzberichterstattung und Auditing. Obwohl ich nicht behaupte, diese Lösung zu haben, bin ich zuversichtlich, dass sich bald eine solche Lösung einstellen wird, die die Wirtschaftsprüfungsindustrie langsam zum Besseren wenden wird.

Probleme und Möglichkeiten

Um die Lösung besser zu verstehen, erkläre ich zuerst das Problem oder die Möglichkeit. Diejenigen, die mit Buchhaltung vertraut sind, werden das Konzept der doppelten Buchführung verstehen. Yuji Ijiri, einer der führenden Köpfe in der Buchhaltung der letzten Jahrzehnte, erklärte die doppelte Buchführung als eine Evolution "vom Single-Entry, der gerade aufgezeichnet hat, was passiert ist, bis zur doppelten Einreise, wo was passiert ist mit einem anderen Konto argumentieren. Wenn Sie also keine Erklärung haben, können Sie keinen Eintrag haben ".

Dies ist die Grundlage für Belastungen und Gutschriften in der Buchhaltung, wobei ein Konto ein Guthaben und das andere ein Ereignis oder eine Aktivität verfolgt. Stellen Sie sich ein Szenario vor, in dem Unternehmen X am 1. Juni 20X5 100 USD an Produkt verkauft und ein Zahlungsversprechen (dh eine Kundenforderung) für 100 USD erhält:

1. Juni 20X5

CR Umsatz 100

DR-Konten Forderungen $ 100

Im Verlauf einer Betriebsperiode sammeln sich Guthaben wie die oben gezeigten mit jedem weiteren Eintrag an. Bis zum Ende des Jahres 20X5 kann Unternehmen X von diesem Kunden $ 500 geschuldet werden, nachdem alle Rechnungen und Zahlungen zusammengerechnet wurden. Dies ist der Zeitpunkt, zu dem der Wirtschaftsprüfer eintrifft. Da Unternehmen X mehreren Anlegern gegenüber rechenschaftspflichtig ist, benötigen sie genaue Finanzausweise, um die finanzielle Gesundheit ihres Unternehmens zu charakterisieren.

Neben dem Debitorensaldo dieses einen Kunden für 500 US-Dollar verfügt Unternehmen X über zahlreiche Konten, die bei anderen Kunden und Lieferanten gemeldet werden. Im Wesentlichen wird der Prüfer eine angemessene Stichprobe dieser Salden und der Transaktionen, aus denen sie bestehen, testen, um sicherzustellen, dass die Berichterstattung "nahe genug" an der Wahrheit liegt (basierend auf der Wesentlichkeit des Unternehmens). Der Test des Wirtschaftsprüfers umfasst häufig die Kommunikation mit dem jeweiligen Handelspartner, damit dieser den in den Abschlüssen von Unternehmen X ausgewiesenen Saldo bestätigen kann.

Zusätzlich zu diesem gesamten Prozess ist zu berücksichtigen, dass für jeden Kunden und Lieferanten ein anderer Auditor dieselben Transaktionen am anderen Ende testen könnte. In Bezug auf Redundanzen und Ineffizienz ist dies eine globale Größe.

Infragestellung der zugrunde liegenden Prämisse

Die Auditprozesse, die in dem oben beschriebenen Szenario involviert sind, sind über Jahrzehnte hinweg relativ unverändert geblieben, mit leichten Verbesserungen, um die Art der Information von Papier auf digital zu ändern, ohne jedoch die zugrundeliegende Prämisse und Rolle in Frage zu stellen des Abschlussprüfers.Die Technologie eines dezentralen dezentralen Ledgers eignet sich sehr gut, um dieses Szenario anzugehen.

Ohne eine bestimmte Architektur vorzuschlagen, bietet laut dem Bitcoin-Investor Trace Mayer eine Blockchain-Lösung "ein global verteiltes dezentrales Hauptbuch, das jeder genau die gleiche Kopie hat".

Durch die Möglichkeit, Buchhaltungseinträge zwischen zwei Handelspartnern zu vergleichen und gleichzeitig den Datenschutz zu wahren, könnte diese Lösung die Abhängigkeit von Wirtschaftsprüfern für das Testen von Finanztransaktionen erheblich verringern. Sobald eine Übereinstimmung an die Blockchain gesendet wurde, wird die Transaktion zeitgestempelt und irreversibel aufgezeichnet. "Alle sind sich einig, dass diese Transaktionen tatsächlich stattgefunden haben, und Sie haben diese Bestätigung. Sie haben die Belastung, die Gutschrift und die Bestätigung durch das Netzwerk. "

Eine Blockchain-Lösung könnte im Wesentlichen eine automatisierte Überprüfung durch Dritte in einem verteilten Netzwerk ermöglichen, um sicherzustellen, dass die Transaktionen vollständig und genau und unveränderbar sind.

Wie beschrieben, ist es schwierig, die Größe dieser Gelegenheit richtig zu vermitteln. Die Verwendung einer Blockchain zum Zweck der Prüfung ist einzigartig für andere Verwendungszwecke, da Prüfungen alle Branchen betreffen und die fundamentale Grundlage darstellen, auf der die globalen Finanzmärkte von den Anlegern geschätzt werden.

Natürlich, zusammen mit der oben vorgeschlagenen Lösung, gibt es viele Fragen, die beantwortet werden müssen. Welche Blockchain ist für diese Funktion am besten geeignet? Wer wird diese Blockchain sichern? Wie können Sie den Datenschutz in Bezug auf die Finanzinformationen von Unternehmen sicherstellen? usw.

Der Zweck dieses Artikels besteht nicht darin, diese Fragen zu beantworten, sondern vielmehr darauf hinzuweisen, dass niemand besser geeignet ist, diesen offensichtlichen und unvermeidlichen Übergang zu erleichtern als die heutigen Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfer. Lasst uns anfangen.

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